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    會計服務

    客戶常見問題

    成都市范圍內如何計算2015年繳納的殘疾人就業保障金?

      又到了一年一度繳納殘疾人就業保障金(簡稱殘障基金)時候了,2015年如何征繳2014年殘障基金,以及繳納的標準成了大家關心的問題,殘障基金每年都會因當地年度全部單位就業人員平均工資額的變化有一定程度的增長,成都市2014年度全部就業人員平均工資額為51681元,按成都安置殘疾人職工1.6%的比列計算,2014年殘障基金將按826元/人進行繳納。每戶企業具體怎樣繳納,大致可分以下幾種情況:
       
      1、2014年1月以前成立、且未安置殘疾人的企業,2014年度應繳納殘障基金計算公式為:
       
      826元×企業2014年平均人數
       
      【例】某企業2014年平均人數為8人,且沒安置殘疾人。
       
      2014年應繳納殘疾人就業保障金=826×8=6608元
       
      2、2014年新成立的企業,從其地稅登記日的下1個月開始計算繳納殘障基金時間。 
       
      【例】某企業2014年5月成立,該企業2014年平均人數同樣為8人,且沒安置殘疾人。
       
      2014年應繳納殘疾人就業保障金=826×8×7/12=3854元
       
      3、企業安置了殘疾人的,如果安置殘疾人的比例大于企業在職職工總數1.6%的,將不用繳納殘障基金;如果安置比例小于企業在職職工總數1.6%也分以上兩種情況分別計算,具體計算方法可咨詢028-86763677。
       
      特別提示:按財稅(2014)122號及川財綜(2015)2號、川殘辦(2015)33號文件規定,對2015年1月1日起在工商登記注冊、安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,自工商登記注冊之日起3年內免征殘疾人就業保障金。

    公司擬將未分配利潤轉增資本,應繳納哪些稅?

      問:我公司擬將未分配利潤轉增資本,應繳納哪些稅?
       
      答:1.根據(國稅發〔1997〕198號)的規定:股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅;股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅。因此,股東為個人,且為居民納稅人的,未分配利潤轉增資本,屬于股息、紅利性質的分配,對個人股東征稅。
       
      2.根據(財稅字〔1994〕第20號)的規定:外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅。因此,股東為外籍個人的,從外商投資企業取得的股息、紅利所得免稅。
       
      3.根據《企業所得稅法實施條例》第八十三條的規定:符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益;所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此,股東為居民企業或在中國境內設立機構、場所的非居民企業,符合規定的免繳企業所得稅。
       
      4.根據《企業所得稅法》第十九條規定:非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額。因此,股東為非居民企業且在中國境內未設立機構、場所的,代扣代繳企業所得稅。
       

    出租辦公用房收取的滯納金繳營業稅嗎?

      問:某公司將其自有的辦公樓租給其他單位使用,雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一個月的10號以前,支付租金。2014年第三季度,辦公樓的承租方因資金周轉困難,遂向該公司遞交了租金延緩申請,并于2014年底按合同約定的租金和滯納金足額支付給該公司,該公司就收取的租金部分繳納了營業稅,滯納金是否繳納營業稅? 
       
      答:據《營業稅暫行條例》第五條規定:納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用,包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費,但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費: (一)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;(二)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據; (三)所收款項全額上繳財政。 
       
      根據上述規定,該公司企業出租辦公用房收取的滯納金屬于價外費用,應繳納營業稅并開具發票。
       

    有哪些稅率稅種?

      國稅和地稅是依據國務院關于分稅制財政管理體制的決定而產生的一種稅務機構設置中兩個不同的系統。它們的不同主要體現在兩者負責征收的稅種的區別。前者征收的主要是維護國家權益、實施宏觀調空所必需的稅種(消費稅、關稅)和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收(增值稅);后者則主要負責適合地方征管的稅種以增加地方財政收入(營業稅、耕地占用稅、車船使用稅)。 
      一、國稅增收的項目有: 
      1.增值稅; 2.消費稅; 3.海關代征的增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅; 4.企業所得稅(中央企業所得稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業所得稅); 5.證券交易稅(未開征前暫征收證券交易印花稅); 6.外商投資企業所得稅和外國企業所得及地方附加; 7.海洋石油資源開發的各項稅收; 8.出口產品退稅; 9.個體戶和集貿市場的增值稅和消費稅; 10.中央稅和共享稅滯納補稅罰款收入; 11.鐵道部門、金融、保險業的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加; 12.儲蓄存款利息所得稅。 
      二、地稅增收的項目有:
      1.營業稅;2.個人所得稅;3.土地增值稅;4.城市維護建設稅;5.車輛使用稅;6.房產稅;7.屠宰稅;8.資源稅;9.城鎮土地使用稅;10.固定資產投資方向調節稅;11.地方企業所得稅;12.印花稅;13.筵席稅;14.地方稅的滯補罰收入;15.地方營業稅附征的教育費附加
      納稅人類別:增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅、房產稅、車輛購置稅、車船使用稅、印花稅
       
       
      城市維護建設稅:按照增值稅額依照規定的稅率計算繳納。城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。 
       
      城市維護建設稅稅率如下: 
       
      納稅人所在地在市區的,稅率為7%; 
       
      納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%; 
       
      納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為1%。 
       
       
      教育費附加:以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。適用費率3%。 
       
      代開代繳個人所得稅,按照工資薪金收入扣除“五險一金”減除費用扣除標準2000元后的余額后,作為應納稅所得額,適用5%-45%的超額累進稅率計算繳納。 
       
      印花稅:有13個稅目。一般企業常用的有: 
       
      1、營業帳簿 (1)記載資金的帳簿,按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花;(2) 其他帳簿按件貼花五元貼花 。 
       
      2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結合及協作、調劑 、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。 
       
      3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花; 
       
      4、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分之一貼花 ; 
       
      5、財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。 
       
       
      如果你公司有 應稅房產、土地、車船還要繳納房產稅、土地使用稅、車船稅。 
       
       
      房產稅:按照房屋原值扣除10%-30%后的余值,依照1.2%稅率計算。 
       
      出租的,由出租方按照租金收入依照12%的稅率計算繳納。 
       
       
      土地使用稅、車船稅屬于地方稅種,國家只是規定了單位稅額的幅度,具體的要到當地的主管地稅機關咨詢。
       

    新建企業每個月要交哪些稅?

      公司成立后第一筆稅:資金印花稅。
      如果你的公司經營范圍里只涉及服務行業的經營范圍不涉及銷售的話那你就只交地稅:
      如果你的公司經營范圍涉及銷售那么每個月不僅要交國稅而且還要交地稅:
      企業所得稅及房產稅還有副食品調控基金等。
       

    購買車庫要繳契稅嗎

      根據《財政部 國家稅務總局關于房屋附屬設施有關契稅政策的批復》(財稅〔2004〕126號)第一條的規定:對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室,下同)所有權或土地使用權的行為,按照規定征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動時,不征收契稅
       

    個人股東平價轉讓股權需要繳納個人所得稅嗎?

      案例分析:成都某餐飲公司股東李先生將持有公司40%的股權以平價轉讓給張先生。李先生認為平價轉讓沒有增值,因此沒有繳納個人所得稅。但稅務人員經核實發現:截止轉讓前,該餐飲公司所有者權益為500萬元,其中注冊資本一直為300萬元,未分配利潤和盈余公積為200萬元,于是告知李先生該股權轉讓價格低于相對應的凈資產份額,應依法繳納個人所得稅。 
       
      根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十二條的規定:申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的;其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的,視為股權轉讓收入明顯偏低,需按規定繳納個人所得稅。
       
      計算分析:該公司凈資產(所有者權益)為500萬元,李先生占有凈資產份額為(500萬元×40%=200萬元),平價轉讓價格為(出資額300萬元×40%=120萬元),低于對應的凈資產份額,屬于計稅依據明顯偏低,且無正當理由。因此,若取得股權時不存在合理稅費,稅務機關按照股權比例對應的凈資產份額核定李先生應補繳個人所得稅(200-120)萬元×20%=16萬元。
       

    員工向公司借的無息借款是否繳納個稅?

      公司的員工由于買房等個人原因向公司借款,公司不收取員工利息,員工是否應該就該借款按市場利率應支付的利息繳納個人所得稅? 
      答:根據《個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)的規定,工資、薪金所得:指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。由于員工個人并未實際取得所得,因此,企業的員工由于買房等個人原因向企業借款不支付利息,不需要繳納個人所得稅

    增值稅專用發票丟失了,該怎么辦

      第一步,你得辦理發票掛失手續;第二步,你得根據丟失發票的具體聯次及認證情況,按規定進行進項稅額抵扣。具體步驟如下:
       
      1、發票掛失:依據《發票管理辦理實施細則》第31條:發生丟失情形時,于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢
       
      2、根據國稅函(1995)292號文件:對丟失專用發票的納稅人,必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。
       
      有關進項稅額抵扣:
       
      (1)丟失專用發票的發票聯:
       
      可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查
       
      (2)丟失專用發票的抵扣聯:
       
      若丟失前已認證相符的,可使用專用發票聯復印件留存備查;
       
      若丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查
       
      (3)丟失專用發票的發票聯和抵扣聯:
       
      A、若丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯復印件和銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;
       
      B、若丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件和銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

    所得稅如何匯算?

      企業所得稅: 
       
      按照現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定。企業所得稅稅率為25% ,符合條件的小型微利企業,經主管稅務機關批準,企業所得稅稅率減按20%。 
       
      企業所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收; 
       
      1、查賬征收的,應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率(25%)計算繳納 
       
      應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業外收入-營業外支出+(-)納稅調整額 
       
      2、核定征收的,應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。 
       

    代理記帳客戶需要提供哪些資料?

      1. 現金單據:如辦公費、房租費、差旅費、業務招待費、通訊費、運輸費等;
      2. 銀行單據:如提現、轉帳、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單等;
      3. 發票:當月1日---31日期間的所有發票;
      4. 員工信息:公司員工姓名、性別、身份證號碼、月工資額等;
      5. 其他原始單據。
       
      客戶只需要每月25日至次月5日前將以上文件資料快遞至我司,或者我們安排外勤會計上門收取,或者客戶親自送票。

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